KND formos 1151001 užpildymo pavyzdys. PVM deklaracijos pildymo niuansai: kas tai yra ir kokiais atvejais ji turi būti teikiama? Žingsnis po žingsnio pildymo instrukcijos

PVM deklaracijos pildymas yra svarbus ir neatsiejamas mokestinių santykių su valstybe užmezgimo aspektas tiek individualiems verslininkams, tiek organizacijoms. Suprasti pagrindines šio mokesčio ypatybes padės teisingai apskaičiuoti PVM. Prieš aprašydami PVM deklaracijos pildymo tvarką, pasidomėkime, ką reiškia šis mokestis, kas ir kur privalo mokėti.

PVM: kas tai?

Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis mokestis. Valstybė iš biudžeto išima dalį prekės (darbo, paslaugos) savikainos, kuri susidaro visuose gamybos proceso etapuose ir yra įtraukiama į biudžetą, kai parduodama. PVM suma į biudžetą patenka prieš galutinį pardavimą, nes mokestį moka visi, dalyvaujantys prekės, paslaugos ar darbų gamyboje skirtinguose etapuose. PVM tarifas Rusijoje yra 18% (numatytoji vertė). Taip pat yra PVM 10% ir 0%. Norėdami suprasti PVM, pažvelkime į pavyzdį. IP Sidorovas nusipirko du maišus grikių už 10 000 rublių ir nusprendė parduoti už 10 500 rublių. 500 rublių yra pridėtinė vertė, kuri apmokestinama.

PVM Rusijos Federacijos teritorijoje buvo įvestas 1992 metų sausio 1 dieną, tada jis buvo lygus 28%. Pagrindiniai PVM reikalavimai yra nustatyti Rusijos mokesčių kodekso 21 skyriuje nuo 2001 m. sausio 1 d.

Kas teikia PVM deklaraciją?

PVM mokėtojai yra individualūs verslininkai, organizacijos, taip pat asmenys, gabenantys prekes per Muitų sąjungos sienas (pagal Muitų sąjungos darbo kodekso 79 str.). Apsvarstykite pagrindines individualių verslininkų mokėjimo pagal pasirinktas mokesčių sistemas ypatybes:

1. Individualūs verslininkai, dirbantys OSNO, moka PVM ir pateikia deklaraciją (išskyrus šio straipsnio dalyje „Teisė atleisti nuo PVM“ nurodytus atvejus).
2. Individualūs verslininkai, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, moka mokesčius šiais atvejais:

• prekių importas į Rusiją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnis);
• savanoriškai išrašant pirkėjui sąskaitą faktūrą su priskirtu PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punktas). Reikia atsižvelgti į tai, kad taikant supaprastintą sistemą /Pajamos/ - mokestis turi būti įtrauktas į pajamas; o taikant supaprastintą mokesčių sistemą - /Pajamos - Išlaidos/ - nereikia įtraukti mokesčio į pajamas ir sąnaudas;
• paprastoje partnerystėje (Rusijos mokesčių kodekso 174 straipsnis).

Dėmesio: individualūs verslininkai dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII tais atvejais, kurie nėra įtraukti į aukščiau esantį sąrašą, nemoka PVM.

Teisė į PVM atleidimą

Individualūs verslininkai, kuriems taikoma supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, yra atleidžiami nuo PVM mokėjimo (išskyrus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151, 173 (5 punktas), 174 (1 punktas) numatytus atvejus. Jei individualaus verslininko, esančio OSNO, apyvarta per pastaruosius tris mėnesius buvo mažesnė nei du milijonai rublių be mokesčių, jis turi teisę nemokėti mokesčių (Rusijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 1 punktas). Tačiau apie tai būtina pranešti mokesčių inspekcijai.

Pastaba 1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio (1 punkto) nuostatos netaikomos individualiems verslininkams, parduodantiems akcizais apmokestinamas prekes (tai yra akcizais apmokestinamas prekes) per nurodytą trijų mėnesių laikotarpį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnyje pateikiamas šių prekių sąrašas:

• etilo alkoholis, kuris buvo gaminamas tiek iš maistinių, tiek iš nemaistinių žaliavų (denatūruoto etilo alkoholio, žalio alkoholio; vyno, uogų, konjako, kalvadoso, viskio vynuogių distiliatų);
• alkoholio turintys produktai, kurių etilo alkoholio dalis yra didesnė kaip devyni procentai;
• alkoholiniai produktai su etilo alkoholiu, kurių dalis yra didesnė kaip 0,5% (išskyrus maisto produktus);
• tabako gaminiai;
• lengvieji automobiliai ir motociklai (kurių variklio galia didesnė kaip 150 AG (arba 112,5 kW);
• benzinas automobiliams;
• dyzelinis kuras;
• variklių alyvos (dyzelinas ir įpurškimas/karbiuratorius);
• benzino frakcijos, gautos distiliuojant/rafinuojant naftą. gamtinės arba naftos dujos (susijusios).
• buitinė šildymo alyva, kurios virimo temperatūra 280 - 360 laipsnių Celsijaus;
• aviacinis žibalas;
• gamtinių dujų.

2 pastaba. Atleidimas nuo PVM (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str. 1 d.) negali būti taikomas importuojant prekes į Rusijos teritoriją ar teritorijas, kurios yra Rusijos jurisdikcijai ir yra apmokestinamos (ketvirtas papunktis, Rusijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalis).

Naudodamiesi teise atleisti nuo PVM, turite raštu apie tai pranešti individualaus verslininko registracijos vietos mokesčių inspekcijai ir pateikti Rusijos mokesčių kodekso 145 straipsnio šeštoje dalyje nurodytus dokumentus. Būtinų dokumentų atleidimui nuo PVM / atleidimo nuo PVM laikotarpio pratęsimui sąrašas (turi būti pateiktas registracijos vietos mokesčių inspekcijai iki mėnesio, nuo kurio ketinama pasinaudoti šia teise, 20 d.):

• nustatytos formos rašytinis pranešimas;
• išrašas iš pardavimo knygos (OSNO);
• išrašas iš pajamų ir išlaidų apskaitos (ir ūkinių operacijų apskaitos - OSNO; be ūkinių operacijų apskaitos - USN) knygos.

Pastabos:

• Individualūs verslininkai, perėję nuo supaprastinto mokesčių sistemos prie bendrojo režimo (OSNO), pateikia individualių verslininkų, naudojančių supaprastintą mokesčių sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitos knygos išrašą;
• individualiems verslininkams, perėjusiems prie OSNO iš sistemos, kuri numato (apmokestinimą žemės ūkio gamintojams), pateikti individualių verslininkų, naudojančių žemės ūkio prekių gamintojų apmokestinimo sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitos knygos išrašą.

Kaip apskaičiuoti mokėtiną PVM sumą?

Grįžkime prie pavyzdžio su IP Sidorovu ir apskaičiuokime PVM sumą. Į kainą, už kurią IP Sidorov pirko grikius (10 000 rublių), jau yra įtrauktas pirkimo PVM, kuris yra 18%. Jo sumą galima apskaičiuoti taip. Sudarome proporciją ir apskaičiuojame X reikšmę.

10 000 = 118%
X = 100 %

Norėdami tai padaryti, padauginkite 10 000 iš 100 ir padalykite iš 118. Gauname sumą be PVM - 8 475 rubliai. Šiuo atveju „pirkimo“ PVM yra lygus 1 525 rubliams (10 000 minus 8 475). Suma be „produkcijos“ mokesčio apskaičiuojama pagal tą pačią schemą. Tai lygu 8 898 rubliais (10 500 * 100/118). „Išeinantis“ PVM - 1 602 Norėdami nustatyti sumą, kurią reikia įnešti į biudžetą, iš „išeinančio“ mokesčio atimame „įeinantį“ mokestį. Gauname 77 rublius (1 602 minus 1 525). Šis skaičiavimo principas naudojamas pildant PVM deklaraciją.

PVM tarifų rūšys

Parduodant socialiai reikšmingas prekes ar paslaugas taikomas dešimties procentų tarifas (Rusijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2 punkto 1–5 punktai):

Šiame straipsnyje išsamiai aprašomas statymų dydis ir apskaičiavimo procedūra:

• maisto produktai;
• Prekės vaikams;
• kai kurie periodiniai leidiniai;
• medicinos produktų sąrašas;
• veisliniai gyvūnai (galvijai, kiaulės, avys, ožkos, arkliai); sperma ir embrionai, gauti iš veislinių gyvūnų.

Nulinis PVM tarifas naudojamas parduodant prekes/paslaugas, kurios yra skirtos eksportui arba tranzitu per Rusijos teritoriją (plačiau Rusijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalyje):

• prekės, eksportuojamos už muitinės zonos ribų, arba prekės, kurioms taikomas laisvosios muitinės zonos muitinės režimas (jei dokumentai pateikiami pagal Rusijos mokesčių kodekso 165 straipsnį);
• paslaugos, kurios yra susijusios su tarptautiniais pervežimais (plačiau Rusijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2.1 - 2.10 1 punkte);
• prekių, kurioms taikomas tranzito per Rusijos Federaciją muitinės režimas, gabenimo per Rusijos teritoriją paslaugos ar darbas;
• bagažo ar keleivių pervežimo paslaugos, jei išvykimo/paskirties vietos yra už Rusijos ribų.

Kitais atvejais, nenurodytais Rusijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 ir 2 dalyse, taikomas aštuoniolikos procentų PVM tarifas. Jeigu individualus verslininkas parduoda prekes/paslaugas, kurios apmokestinamos skirtingais tarifais, pareigybių apskaitą būtina vesti atskirai. Dabar pažiūrėkime į PVM deklaraciją – kaip užpildyti formą.

PVM deklaracija

Pildydami PVM deklaraciją turite būti itin atidūs. Laiku ir be klaidų pateikta PVM deklaracija gali būti PVM grąžinimo garantija. 2014 m. sausio 1 d. įdiegta elektroninė PVM deklaracijos pateikimo forma (įsigaliojo nauja Rusijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 dalies redakcija). Elektroninės deklaracijos forma pateikiama individualaus verslininko registracijos vietos mokesčių inspekcijai. Norėdami sugeneruoti deklaraciją, galite naudoti nemokamą programą „Legal Mokesčių mokėtojas“, kurią galite atsisiųsti iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės (www.nalog.ru).

Kuriant deklaraciją naudojant programą, pildymo pavyzdžio nereikia. Galite pasinaudoti PVM deklaracijos pildymo taisyklėmis, patvirtintomis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@. Įvedant informaciją į deklaraciją, visuose tuščiuose langeliuose turi būti įrašyti brūkšneliai. Kiekviename puslapyje įveskite savo mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį (TIN). Puslapių numeracija yra ištisinė, neatsižvelgiant į skyriaus puslapio buvimą / nebuvimą (pavadinimo puslapio numeris 001, kito puslapio numeris 002 ir pan.).

Titulinis puslapis:

TIN – pagal Individualaus verslininko registracijos pažymėjimą (klijuojamas visuose deklaracijos puslapiuose);

„Koregavimo numeris“ - pirminė deklaracija „0“; nurodyta - „1“, „2“ ir pan.

"Mokestinis laikotarpis" - "21" - pirmasis ketvirtis;

"22" - antrasis ketvirtis;

"23" - trečiasis ketvirtis;

„24“ – ketvirtas ketvirtis.

Likvidavimo atveju - "51" - pirmasis ketvirtis;

"54" - antrasis ketvirtis;

"55" - trečiasis ketvirtis;

„56“ – ketvirtas ketvirtis.

„Vietoje“ - kodas 400 (ataskaita pateikiama registracijos vietoje);

„Mokesčių mokėtojas“ - nurodykite vardą ir pavardę.

„1“ arba „2“ – priklausomai nuo ataskaitą pateikiančio asmens.

1 skirsnis – atspindi bendrą mokesčių sumą, kurią reikia sumokėti arba grąžinti iš biudžeto už atitinkamą mokestinį laikotarpį. OKATO skiltyje nuo 2014 m. būtina nurodyti OKTMO (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. spalio 17 d. raštas Nr. ED-4-3/18585).

2 skirsnis – įveskite mokesčio sumą, kurią mokesčių agentas turi sumokėti į biudžetą.

3 skiltyje - nurodomas mokesčio sumos, mokėtinos už sandorius su 18% ir 10% PVM, apskaičiavimas.

4 ir 6 skirsniai - mokesčio suma už sandorius su PVM lygi 0% (ketvirtoje dalyje - dokumentais pagrįsto nulinio tarifo taikymas; šeštoje - nedokumentais).

5 skyrius - mokesčių atskaitymų, kuriuos reikia deklaruoti atskirai nuo nuliniu PVM tarifu taikomų darbų/paslaugų/prekių pardavimo sandorių, sumos apskaičiavimai.

7 skyrius – sandoriai, kurie nėra apmokestinami, nėra apmokestinami ir nebuvo atlikti Rusijos teritorijoje.

8 skyrius – atspindi informaciją iš pirkimo knygos (praėjusį laikotarpį).

9 skyrius – pateikiama informacija iš pardavimo knygos (praėjusį laikotarpį).

10 skiltis – įtraukiama informacija iš išsiųstų sąskaitų faktūrų žurnalo (už praėjusį laikotarpį).

11 skyrius - pateikiama informacija iš gautų kvitų žurnalo (praėjusį laikotarpį).

12 skirsnis - atspindi informaciją iš sąskaitų faktūrų, kurias išrašė asmenys, įtraukti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punkto sąrašą.

Nulinė deklaracija pateikiama, kai nevyksta lėšų judėjimas tarp sąskaitų. Registruodamiesi turite užpildyti titulinį puslapį ir 1 skyrių. Titulinis lapas pildomas taip pat, kaip ir teikiant įprastą deklaraciją, o 1 skiltyje sumos stulpeliuose dedami brūkšniai.

Pateikimo terminai ir nuobaudos

PVM mokamas kas ketvirtį. Pagal 2014 m. lapkričio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 382-FZ, kuris įsigaliojo 2015 m. sausio 1 d., ataskaitinis laikotarpis buvo pratęstas penkiomis dienomis. Mokestis turi būti mokamas kas tris mėnesius po ataskaitinio ketvirčio, ​​iki kiekvieno iš 3 mėnesių 25 dienos:

• iki balandžio 25 d. – pirmasis ketvirtis;
• iki liepos 25 d. – antrasis ketvirtis;
• iki spalio 25 d. – trečiasis ketvirtis;
• iki sausio 25 d. – ketvirtasis ketvirtis.

Terminas gali būti atidėtas dėl savaitgalių ar švenčių. Įsigaliojus pakeitimams, 2014 metų IV ketvirčio deklaraciją galima pateikti iki 2015-01-26 (2015-01-25 – poilsio diena, sekmadienis). Nepateikus PVM deklaracijos per nustatytą terminą, skiriama bauda, ​​lygi 5 procentams nuo nesumokėtos mokesčio sumos, kuri pagal deklaraciją turi būti sumokėta (arba papildomai mokama) už kiekvieną mėnesį (pilną ar nepilną) , pradedant nuo jo padavimo dienos. Bauda negali būti didesnė nei 30%, taip pat negali būti mažesnė nei 1000 rublių.

Kaip užpildyti PVM deklaraciją 1C 2015 m.

PVM deklaracija yra standartinė atskaitomybės forma, kurią pildo PVM mokėtojai. Kaip teisingai užpildyti PVM deklaraciją pagal I ketvirčio rezultatus? Šioje medžiagoje rasite nuoseklias instrukcijas su deklaracijos pildymo pavyzdžiu, bendrąsias ataskaitų teikimo taisykles, taip pat galėsite atsisiųsti PVM deklaracijos pildymo pavyzdį ir tuščią patvirtintos formos formą.

Kas privalo pateikti PVM deklaraciją 2019 m

Pagal 174 straipsnio 5 dalį ir dalis. 1 5 punktas. Rusijos Federacijos PVM kodekso 173 straipsnyje nurodoma:

• organizacijos ir individualūs verslininkai yra PVM mokėtojai (įmonės ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, PSN, vieningo žemės ūkio mokesčio arba iš pradžių taikantys šiuos režimus, šio mokesčio nemoka);
• mokesčių agentai;
• tarpininkai, kurie nėra mokėtojai, paskirstantys PVM sumas išrašytose sąskaitose faktūrose.

Jis įteikiamas įmonės įregistravimo arba individualaus verslininko gyvenamosios vietos registracijos vietoje.

PVM deklaracijų pateikimo terminas 2019 m

2019 m. terminai yra tokie:

Pasimatymai nekrenta į savaitgalius – atidėjimų nėra. Taigi, 2019 m. I ketvirčio PVM pateikimo terminas yra 2019 m. balandžio 25 d.

2019 m. I ketvirčio PVM deklaracijos forma

Patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/, turi būti užpildyta atsižvelgiant į pakeitimus, padarytus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. gruodžio 28 d. įsakymu N SA -7-3/ 2019 metų I ketvirčio PVM deklaracijos pildymo pavyzdyje atsižvelgiama į pavedimu padarytus pakeitimus .

Ataskaitą sudaro titulinis lapas ir 12 skyrių. Būtina užpildyti tik pirmąjį lapą ir 1 skyrių. Likusios dalys užpildomos, jei tenkinamos būtinos sąlygos.

Nuo 2014 m. mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai deklaracijas teikia elektroniniu būdu. Anksčiau ataskaita buvo teikiama popieriuje, jei darbuotojų skaičius neviršijo 100 žmonių. Šia galimybe dar kartą pasinaudoti negalima. Tačiau ypatingais atvejais vis tiek pateikiamos popierinės ataskaitos.

Jis gali būti pateiktas popieriuje:

• mokesčių agentai – PVM nemokantys asmenys (specialūs režimai) arba atleisti nuo jo mokėjimo;
• organizacijos ir individualūs verslininkai yra PVM nemokėtojai arba yra atleisti nuo jo mokėjimo, jeigu kartu:
  • jie nėra didžiausi mokesčių mokėtojai;
  • darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 100;
  • jie PVM sąskaitų faktūrų neišrašė;
  • nedirbo pavedimo sutarčių pagrindu (kitų asmenų interesais), naudodamas sąskaitas faktūras.

Atleidimas nuo mokesčių mokėtojo pareigų gali būti gautas, jei per pastaruosius tris mėnesius pardavimo pajamos neviršija 2 milijonų rublių.

Bauda už deklaracijos nepateikimą 2019 m

Gerai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis— 5 % laiku nesumokėtos mokesčio sumos. Ji numatyta tiek už ataskaitų nepateikimą, tiek pateikiant jas kita forma.

Bendrosios deklaracijos pildymo taisyklės

1. Naudokite tik patvirtintą formą (jei pateikti popieriuje, priimtina pildyti ranka ar kompiuteriu – spausdinti tik ant vienos A4 lapo pusės, nesusegti).
2. Kiekvienoje eilutėje, pradedant nuo kairiojo krašto, įveskite po vieną indikatorių, o likusiuose tuščiuose langeliuose įdėkite brūkšnelius.
3. Nurodykite sumas pilnais rubliais, suapvalinkite viską, kas daugiau nei 50 kapeikų, ir išmeskite viską, kas yra mažesnė nei 50 kapeikų.
4. Teksto eilutes pildykite didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis (jei ranka, tada juodu, violetiniu arba mėlynu rašalu, jei kompiuteryje – Courier New 16-18 šrifto dydžiu).

2019 m. PVM deklaracijos pildymas: nuoseklios instrukcijos

Pavyzdys: kaip užpildyti 2019 m. I ketvirčio PVM deklaraciją.

1 veiksmas – titulinis puslapis

• Įmonės TIN ir KPP nurodomi puslapio viršuje, tada jie automatiškai dubliuojami kiekviename dokumento lape;
• patikslinimo numeris teikiant pirminę deklaraciją – trys nuliai;
• I ketvirčio mokestinio laikotarpio kodas - 21. Kiti kodai: 22 - 2 ketvirtis; 23 - 3 ketvirtis; 24 - 4 ketvirtis. Teikiant deklaraciją kas mėnesį ir likviduojant įmonę, kodai skiriasi;
• ataskaitiniai 2019 metai;
• Kiekviena mokesčių inspekcija turi unikalų keturių skaitmenų kodą, kurį galite sužinoti susisiekę su Federaline mokesčių tarnyba: pirmieji du skaitmenys yra regiono kodas, antrieji du skaitmenys yra patikrinimo kodas. Deklaracija pateikiama mokesčių mokėtojo registracijos vietos Federalinei mokesčių tarnybai;
• mokesčių mokėtojas registracijos vietoje įveda kodą, kuris priklauso nuo jo statuso. 2014 m. spalio 29 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo N ММВ-7-3/ 3 priede esantys kodai:

VESNA LLC yra Rusijos įmonė, kuri nėra pagrindinė mokesčių mokėtoja. Įveda kodą 214.

Užpildymo algoritmas:

• į ilgiausią deklaracijos titulinio lapo laukelį įrašomas įmonės pavadinimas, tarp žodžių praleidžiant vieną langelį;
• Ūkinės veiklos rūšies kodą galima rasti naudojant klasifikatorių. VESNA LLC gamina gofruotąjį kartoną. Daugiau apie tai, kokį OKVED kodą įrašyti į 2019 m. I ketvirčio PVM deklaraciją galite sužinoti naudodamiesi 2014 m. sausio 31 d. „Rosstandart“ įsakymas N 14 g;
• telefono numeris;
• deklaracijos puslapių skaičius. UAB „VESNA“ pateikia 2019 m. I ketvirčio PVM deklaraciją 18 lapų;
• Titulinio puslapio apačioje įveskite visą mokesčių mokėtojo arba jo atstovo vardą, pavardę, nurodykite padavimo datą ir parašą.

2 veiksmas – 1 skyrius

Eilutę po eilutės:

• deklaracijos 1 skilties 010 eilutėje įrašomas kodas OKTMO. Pavyzdžiui - 45908000 - Maskvos savivaldybės rajonas "Cheryomushki";
• 020 - KBK PVM už prekes (darbus, paslaugas), kurios parduodamos Rusijos Federacijos teritorijoje. KBK rasite PVM 2019 m.;
• 030 - sukauptas PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punktą. Tai mokestis, kuris mokamas, kai pirkėjui išrašoma sąskaita faktūra su PVM, kurią įskaičiavo asmenys, kurie nėra jo mokėtojai, arba atleidžiami nuo mokėjimo, arba kai parduodamos neapmokestinamos prekės. VESNA LLC šį lauką užpildo brūkšneliais;
• 040 - galutinė deklaracijos 3 skilties vertė;
• 050 - deklaracijos 4-6 skilčių bendrųjų verčių suma. UAB „VESNA“ šiuos skyrius praleidžia – nėra mokesčio bazės ir nulinio tarifo mokėtino mokesčio, per ketvirtį nebuvo sugeneruota sumų kompensuoti iš biudžeto. Lauke yra brūkšnelių;
• 060-080 eilutes pildo tik investicinės bendrijos sutarties dalyviai (tituliniame lape eilutėje „registracijos vietoje“ kodas „227“). VESNA LLC deda brūkšnelius.

2 skyrių pildo įmonės, kurios veikia kaip mokesčių agentai. VESNA LLC praleidžia šį skyrių.

3 veiksmas – 3 skyrius

Eilutę po eilutės:

• 010-040 - 2019 m. ataskaitinio ketvirčio mokesčio bazė. UAB 2019 metų I ketvirtį pardavė prekes, kurios apmokestinamos 20% tarifu, todėl deklaracijoje pildo tik 010 eilutę (atskiruose stulpeliuose mokesčio bazė ir PVM suma). Likusiuose laukeliuose yra brūkšnelių;
• 070 - išankstiniai ar kiti mokėjimai už būsimus prekių pristatymus. Per ataskaitinį laikotarpį organizacija gavo 2 360 000 avansą būsimiems tiekimams su PVM. 070 eilutėje stulpeliuose atskirai įrašoma mokesčio bazė (1 800 000 rublių) ir pats mokestis (300 000 rublių).
• 080-100 yra mokestis, kurį reikia atkurti. Pateiktame pavyzdyje tokių sumų nėra – laukeliuose yra brūkšnelių;
• 105-109 - koregavimų suma parduodant prekes, nuosavybės teises ar visą įmonę.
• 110 - mokestis atsižvelgiant į atkūrimą (deklaracijos 3 skilties 010-080 eilučių paskutinių stulpelių suma);
• 120-185 - išskaičiuojamas mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis, Eksporto ir importo protokolo 2 straipsnio 11 punktas). Mūsų pavyzdyje užpildoma 120 eilutė - PVM suma, sumokėta perkant prekes Rusijos Federacijoje pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171, taip pat 170 eilutė. Atkreipkite dėmesį, kad formoje atsirado nauja 135 eilutė.
• 190 - bendra atskaitymo suma (120-180 eilučių suma);
• 200 - visa mokėtina mokesčio suma už I ketvirtį pagal 3 skirsnį. Skirtumas (teigiamas) tarp mokėtinos sumos ir atskaitytinos sumos yra skirtumas tarp 110 ir 190 eilučių.
• 210 – tai bendra pagal 2019 metų I ketvirčio PVM deklaracijos 3 skirsnį grąžintina suma. Jei skirtumas yra neigiamas, eilutė užpildoma.

Įmonė, vykdydama pardavimus ataskaitinį ketvirtį, pildo deklaracijos skyrius nuo 4 iki 6, kurie apmokestinami lengvatiniu nuliniu tarifu. 7 skyrius išduodamas neapmokestinamiems sandoriams, pardavimui už Rusijos Federacijos teritorijos ribų ir išankstiniam apmokėjimui už prekes, kurių gamybos ciklas yra ilgas. LLC VESNA tokių operacijų 2019 m. I ketvirtį neatliko.

4 veiksmas – 8 skyrius

8 skyriuje pateikiamos gautų sąskaitų faktūrų, kurių teisė į atskaitą atsirado ataskaitiniu laikotarpiu, vertės ir duomenys iš pirkimo knygos. UAB „VESNA“ turi teisę iš visos mokėtinos sumos atskaityti PVM, kurį pateikė sandorio šalies pardavėjas ir įtraukė į išrašytą sąskaitą faktūrą.

Tęsinys iš 8 skyriaus

Eilutę po eilutės:

• 001 yra brūkšnys, nes deklaracija yra pagrindinė. Pildyti tik pateikiant nurodytą formą;
• 005 — operacijos numeris pirkimo knygoje;
• 010 – operacijos rūšies kodas pirkimo knygoje. Minėtu atveju nurodomas kodas 01.
• 020 — pardavėjo pateiktos sąskaitos numeris;
• 030 — sąskaitos faktūros išrašymo data;
• 040-090 - pildomas taisant sąskaitą faktūrą arba išrašant koreguojančią sąskaitą;
• 100 — mokėjimo dokumento numeris.
• 110 - mokėjimo nurodymo surašymo data;
• 120 - prekių priėmimo registruoti data.
• 130 - INN ir pardavėjo patikros punktas;
• 140 - INN ir tarpininko patikros punktas - neužpildyti;
• 150 - muitinės deklaracijos numeris įrašomas tik įvežant prekes iš kitų šalių. Dedame brūkšnelius;
• 160 - atsiskaityta su pardavėju Rusijos valiuta;
• 170 – pirkimo kaina pagal sąskaitą faktūrą su mokesčiais;
• 180 - mokesčio suma rubliais;
• 190 - bendra išskaitytina mokesčių suma pagal pirkimo knygą IV ketvirtį.

5 veiksmas – 9 skyrius

Deklaracijos 9 dalyje pateikiama informacija iš pardavimo knygos - duomenys apie išrašytas pardavimo sąskaitas faktūras, kurios padidina ataskaitinio ketvirčio mokesčio bazę. Privaloma atspindėti išankstinį apmokėjimą būsimam prekių pristatymui, kurio suma yra 2 360 000 rublių (įskaitant 18% PVM). Paskutinis puslapis apie operacijų sumą ir mokesčius užpildomas vieną kartą.

9 skyrius apie pirmąją operaciją

Eilutę po eilutės:

• 001 - brūkšnys, nes deklaracija yra pirminė (pildoma tik atnaujintoje deklaracijoje);
• 005 — sandorio eilės numeris pardavimo knygoje;
• 010 — sandorio tipo kodas pardavimo knygoje;
• 020 — išrašytos sąskaitos numeris;
• 030 — sąskaitos faktūros data;
• 035 — muitinės deklaracijos registracijos numeris;
• 036 (nauja eilutė) - nurodoma muitinės operacijų metu, kodai yra EAEU prekių nomenklatūroje;
• 040-090 - pildyti taisant arba išrašant taisomąją sąskaitą;
• 100 - INN ir pirkėjo patikros punktas.

• 110 - INN ir tarpininko patikros punktas (nepildomas);
• 120-130 - mokėjimo dokumento numeris ir data;
• 140 yra valiutos kodas.
• 150-160 - pardavimo kaina su mokesčiais sąskaitos faktūros valiuta ir rubliais. Kadangi sąskaita faktūra yra rubliais, 150 eilutės nepildome;
• 170-190 - pardavimo kaina be mokesčių (atskirai 20, 18, 10 ir 0%). Visi 9 skirsnio sandoriai buvo atlikti taikant 20 % tarifą;
• 200-220 - PVM suma, taikant 20, 18 ir 10% tarifus, ir pardavimo savikaina, neapmokestinama. VESNA LLC užpildo 200 eilutę.

9 skirsnis dėl antrųjų ir vėlesnių operacijų

Beveik visiškai dubliuoja ankstesnius du puslapius, išskyrus operacijos serijos numerį, datą, pirkėjo mokesčių mokėtojo kodą ir pardavimo sumą. Trečiajai operacijai nurodomas kodas 02 iš pardavimo knygos, nes tokiu atveju įrašomas išankstinis apmokėjimas už būsimus pristatymus. Užpildymo principas yra tas pats, tačiau skiriasi vertės, datos ir pirkėjo duomenys.

9 skirsnis Santraukos rodikliai

• 230 — visos pardavimo išlaidos, taikant 20 % tarifą be PVM;
• 235 — visos pardavimo išlaidos, taikant 18 % tarifą be PVM
• 240 — bendra pardavimo savikaina — 10 % be PVM;
• 250 — bendra pardavimo savikaina — 0 % be PVM;
• 260 - 20% mokestis;
• 265 – mokestis taikant 18% tarifą;
• 270 - 10% mokestis;
• 280 yra suma, neapmokestinama.

Deklaracijos 10 ir 11 skiltis pildo komisarai ir agentai, vystytojai, įmonės, dirbančios pagal transporto ekspedicijos sutartį. Informacija įvedama pagal sąskaitų faktūrų žurnalą. 12 skirsnį išduoda mokesčių nevykdantys asmenys arba asmenys, atleisti nuo jo mokėjimo, kai išrašo sąskaitas faktūras su mokesčiais. VESNA LLC palieka šias skiltis tuščias.

2019 m. I ketvirčio PVM deklaracija, forma (xls formatu)

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Nebo“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

PVM deklaracija pateikiama remiantis ketvirčio rezultatais: ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​pasibaigusio, 25 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis, 174 straipsnio 5 dalis). O jei 25 diena patenka į savaitgalį arba nedarbo šventę, paskutinė pristatymo diena laikoma kita darbo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

PVM deklaracija: terminas 2018 m

Lentelėje pateiksime 2018 m. mokestinių laikotarpių PVM deklaracijos pateikimo terminus:

2018 m. PVM deklaracijos sudėtis

Bet kokiomis aplinkybėmis organizacija ar individualus verslininkas privalo pateikti PVM deklaraciją, bet kokiu atveju joje turi būti užpildytas titulinis lapas (). Jame teigiama:

• laikotarpis, už kurį teikiama deklaracija - atitinkamo ketvirčio ir metų kodas (Tvarkos 20-21 punktai, Tvarkos priedas Nr. 3);
• informacija apie asmenį, pateikusį deklaraciją - organizacijos pavadinimas, TIN, patikros punktas ir kt. (Tvarkos 24-28 punktai);
• informacija apie tai, ar teikiama pirminė, ar atnaujinta PVM deklaracija (Tvarkos 19 punktas).

Kitų skilčių pildymas ir pateikimas kaip deklaracijos dalis priklauso nuo to, kas ją pateikia ir kokie sandoriai buvo atlikti per mokestinį laikotarpį (Tvarkos 3 punktas).

Atnaujinta PVM deklaracija už 2018 m

Pateiktoje deklaracijoje aptikus neteisingų duomenų ar klaidų, dėl kurių neįvertinama mokesčio suma, būtina pateikti patikslintą PVM deklaraciją su patikslinta informacija. Jei pakeitimas pateikiamas pasibaigus deklaracijos pateikimo terminui, tai prieš pateikdami patikslintą deklaraciją turėsite sumokėti įsiskolinimą ir netesybas. Tada bauda už mokesčio nesumokėjimą nebus skirta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas, 4 punktas). Jei dėl netikslios informacijos mokestis nebuvo įvertintas nepakankamai, organizacija ar individualus verslininkas turi teisę savo prašymu pateikti atnaujintą PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas, punktas). Tvarkos 2 p.).

Atnaujintoje deklaracijoje tituliniame lape turi būti nurodytas pataisos numeris (Tvarkos 19 punktas).

2018 metų PVM deklaracijos pateikimas elektroniniu būdu ir popieriuje

Paprastai PVM deklaraciją turite pateikti elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais per specialų operatorių, prieš tai su juo sudarę sutartį dėl elektroninių paslaugų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). O jei PVM ataskaitą pateiksite popieriuje, ji nebus laikoma pateikta. Dėl to, nepateikus deklaracijos, mokesčių institucijos gali užblokuoti jūsų banko sąskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 1 punktas, 3 punktas).

Tačiau kai kurie PVM mokesčių agentai turi teisę pateikti deklaraciją popierine forma.

PVM deklaracijos dokumentų auditas

Deklaracijų teikimas elektroniniu būdu lėmė tai, kad reguliavimo institucijos turi daugiau galimybių tai padaryti. Dabar mokesčių institucijoms lengviau palyginti duomenis ne tik pačioje deklaracijoje, naudojant PVM kontrolės koeficientus (Federalinės mokesčių tarnybos 2010-08-19 laiškas N ShS-38-3/459dsp@), bet ir juos palyginti. , pavyzdžiui, su informacija pelno mokesčio deklaracijoje, taip pat apskaitoje.

Jei deklaracijoje bus rasta prieštaravimų, inspektoriai iškels reikalavimą mokesčių inspekcijai pateikti paaiškinimus dėl PVM. Primename, kad nuo 2017-01-01 mokesčių mokėtojas paaiškinimus PVM deklaracijai privalo pateikti tik elektroniniu būdu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos gruodžio 16 d. 2016 Nr.ММВ-7-15/682@). Neformalizuota forma prie pateiktų įformintų paaiškinimų galite siųsti tik papildomą informaciją.

Kaip teisingai pildyti ir į ką reikėtų atsižvelgti pildant PVM deklaraciją? Kas moka PVM mokestį? Kokia atsakomybė už PVM deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus, susijusius su pridėtinės vertės mokesčiu (PVM), pateikėme savo straipsnyje.

Komercinės ir ne pelno organizacijos bei individualūs verslininkai, veikiantys pagal bendrą mokesčių sistemą, taip pat neūkinę veiklą vykdantys asmenys, be metinės atskaitomybės dokumentų, privalo kas ketvirtį pateikti PVM (Pridėtinės vertės mokesčio) deklaraciją. mokesčių tarnyba. Paprastai PVM mokėtojai skirstomi į tuos, kurie:

• sumoka PVM už prekių pardavimą ir paslaugų teikimą Rusijos Federacijoje;
• sumoka PVM importuodamas prekes į Rusijos Federacijos teritoriją;
• sumoka PVM pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį organizacijos ir verslininkai, kurių bendros pajamos per tris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės buvo mažesnės nei 2 milijonai rublių, gali būti atleisti nuo PVM mokėjimo, apie kurį pateikiamas pranešimas mokesčių tarnybai.

Organizacijos ir verslininkai neprivalo mokėti PVM, jei:

• veikla vykdoma naudojant Vieningo žemės ūkio mokesčio (Vieningo žemės ūkio mokesčio) mokesčių sistemą;
• taikoma apmokestinimo sistema (Supaprastinta apmokestinimo sistema);
• taikoma PSN (Patent Taxation System);
• taikomas (vienkartinis apskaičiuotųjų pajamų mokestis) tam tikroms veiklos rūšims;
• Skolkovo inovacijų projekto dalyviai (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145.1 str.).

Tais atvejais, kai prekių ir paslaugų pirkėjams išrašomos sąskaitos faktūros su paskirstyta PVM suma, minėti asmenys privalo sumokėti PVM mokestį.

Kokie yra PVM apmokestinimo objektai?

• prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją;
• prekių ir paslaugų, taip pat nuosavybės teisių pardavimo operacijos, įskaitant neatlygintiną jų perdavimą, vykdomos Rusijos Federacijos teritorijoje;
• prekių ir paslaugų, skirtų savo reikmėms ir kurių išlaidos skaičiuojant pelną neatsižvelgiama, perdavimas;
• atliekantys statybos ir montavimo darbus savo reikmėms.

Mokesčių mokėjimo ir PVM deklaracijų pateikimo terminai

PVM turi būti sumokėtas lygiomis dalimis pagal kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatus iki kiekvieno trijų mėnesių, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos. PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas mokesčių tarnybai veiklos įregistravimo vietoje turi pateikti ne tik sumokėdamas mokestį, bet ir iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos. Priskaičiuota PVM suma patenka į federalinį biudžetą, todėl nereikia rengti ir teikti deklaracijos atskiriems skyriams. Už PVM deklaracijos pateikimo terminų nesilaikymą taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje nustatyto dydžio baudos, kurių dydis yra 5% nuo „nesumokėtos mokėtino mokesčio (priemoka) sumos. šios deklaracijos pagrindu už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jos pateikimo datos, bet ne daugiau kaip 30 procentų nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių. Ataskaitų pateikimo terminų pažeidimas užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. balandžio 11 d. raštas Nr. ED-4-15/6831). PVM deklaracija teikiama tik elektroniniu būdu. Mokesčių deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dieną.

Nulinė PVM deklaracija: kas ją turi pateikti, kaip ją užpildyti?

Nulinę PVM deklaraciją gali teikti ir organizacijos, veikiančios pagal bendrą mokesčių sistemą. Nulinėje PVM deklaracijoje užpildomi 1 ir 2 lapai, organizacijoms turi būti nurodytas patikros punktas, individualiems verslininkams brūkšneliai. PVM deklaracijoje visada yra kodas 400, tai reiškia deklaracijos pateikimą mokesčių mokėtojo registracijos vietoje. Toliau reikia nurodyti mokestinio laikotarpio kodą: 21 - I ketvirtis, 22 - II ketvirtis, 23 - III ketvirtis, 24 - IV ketvirtis (likvidavimo atveju - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). ). OKTMO kodas nurodomas atsižvelgiant į kiekvieną atskirą regioną, PVM kodas yra tapatus. Nulinės PVM deklaracijos pateikimo terminas yra iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio ketvirčio, ​​25 dienos, už nulinės PVM deklaracijos nepateikimą ar pavėluotą pateikimą baudos nėra taikomos.

Bendroji PVM deklaracijos forma

Nuo 2015 m. sausio 1 d. PVM ataskaitos teikiamos pagal naujas formas ir formatą. Dabar PVM mokėtojai netvarko sąskaitų faktūrų žurnalų, deklaracija rengiama pagal pirkimų ir pardavimų knygos informaciją. Tarpininkavimo paslaugoms PVM deklaracijos pildymas iš sąskaitų faktūrų žurnalo išsaugomas.

PVM deklaracijos turinys

Mokesčių deklaracijos titulinį lapą ir 1 skyrių „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą (kompensacija iš biudžeto), pagal mokesčių mokėtoją“ pildo visi mokesčių mokėtojai, įskaitant nulinę mokesčio bazę. Deklaracijos 2–12 skiltys, priedai pildomi ir įtraukiami į finansinę atskaitomybę tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas atlieka atitinkamas operacijas. PVM deklaracijos pildymo teisingumą atlieka mokesčių tarnyba, remdamasi „Mokesčių deklaracijos kontrolės koeficientai“ parametrais.

Atsisiųskite PVM deklaracijos formą

PVM deklaracijos pildymas

PVM deklaracija pildoma tušinuku juodu, mėlynu arba violetiniu rašalu. Neleidžiama:

• klaidų taisymas naudojant korektorių
• dvipusis deklaracijos spausdinimas ant popieriaus
• naudojant deklaracijos lapų tvirtinimo būdą, dėl kurio gali būti sugadintas finansinės atskaitomybės dokumentas (susegėjas ir pan.).

Kiekvienas deklaracijos laukelis turi būti užpildytas – arba vienu konkrečiu rodikliu, arba brūkšneliu. Deklaracijos laukeliai pildomi iš kairės į dešinę skaitiniais rodikliais. Užpildžius visus lapus, deklaracija numeruojama laukelyje „puslapis“. PVM deklaracija pildoma pilnais rubliais, suapvalinama iki 50 kapeikų, o daugiau kaip 50 kapeikų – iki rublio.

Žingsnis po žingsnio PVM deklaracijos pildymo instrukcijos 2017.18 atspindi nustatytos formos 12 skilčių turinį, kuri pateikiama elektroniniu būdu mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Jame pateikiama informacija apie apmokestinamus objektus, pajamas, išlaidas ir kitas operacijas, turinčias įtakos mokesčių įmokos apskaičiavimui.

8 skiltyje pateikiama informacija iš pirkimo knygos ir priimtų sąskaitų faktūrų, kurių atskaitymas yra susijęs su ataskaitiniu laikotarpiu.

9 skyriuje įrašoma informacija iš pardavimo knygos ir išrašytų sąskaitų faktūrų.

Paskutinė PVM deklaracijos dalis

Norėdami pateikti PVM deklaraciją 2017 m., taip pat turėsite užpildyti paskutinius skyrius.

Jos skirtos tarpininkams, kūrėjams, ekspeditoriams, pildo įmonės, dirbančios kitos įmonės interesais.

Jie pildomi šiais atvejais:

• sudarant komiso ar pavedimo sutartį;
• sudarant transporto ekspedicijos sutartį, kai apmokestinamame pajamų straipsnyje atsižvelgiama tik į atlygį;
• atliekant su statybomis susijusias pareigas.

10 skyriuje pateikiama informacija iš pirmosios sąskaitų faktūrų žurnalo dalies. 11 skirsnis pagrįstas antrąja dalimi.

Svarbu: 2017/18 m., pildant PVM deklaraciją, reikės nurodyti naujus OKVED kodus.

2017/18 PVM deklaracija pateikiama elektroniniu būdu. Patvirtinta forma susideda iš 12 skyrių.

Jis pateikiamas mokesčių inspekcijai, kurioje yra registruotas mokesčių mokėtojas.

Jei prie deklaracijos reikia pridėti papildomų dokumentų, jie turi būti pridedami ir elektroniniu formatu.

Dokumente pateikiama informacija apie apmokestinamus objektus ir kiti duomenys, kuriais remiantis apskaičiuojamas mokestis.